Этот налог, более известный, как НДС, является
косвенным. Его суть заключается в отчислении государству (в государственный бюджет) части стоимости товара (услуги и сделанной работы) на каждом из этапов его производства.
Существует три варианта взимания платы с разными процентными ставками:
- перечень товаров, облагаемых 10%, включает в себя предметы для детей, некоторые продовольственные товары и книги (не периодику, а художественную литературу);
- список с нулевым платежом полностью составлен из экспортируемых вещей (кроме частей, узлов и агрегатов, которые поставляются в страну для сборки на ее территории;
- во всех остальных случаях действует общепринятый стандарт налога – 18% (существуют смешанные НДС, тарифы на который могут изменяться в зависимости от предлагаемых услуг или товаров).
Налог на добавленную стоимость ндс 2016: как рассчитать?
НДС в 2016-ом году рассчитывается, как надбавка к конечной стоимости. При посреднических услугах 18% берется не со стоимости покупки, а окончательной цены реализации.
Для налогообложения товаров и услуг НДС может быть единственным налогом, но в некоторых случаях (для особых групп товаров) он является конечной точкой в цепочке выплат. Простой пример – алкогольная продукция. Вся она подлежит лицензированию, в результате которого товар получает акцизы, то есть прибавку к стоимости за счет начисления налогового обременения. Если таковое имеется, то НДС начисляется в последнюю очередь и берется со всей суммы.
К кому относится налог: кто являются налогоплательщиками?
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все предприятия и организации, так или иначе являющиеся юридическими лицами. Кроме этого данную пошлину обязаны платить филиалы и отделения отечественных и зарубежных компаний, находящиеся на территории страны и получающие прибыль от ведения деятельности на ее территории.
С недавних пор платить этот сбор могут и должны индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если покупка или производство (даже частичное) услуги или продукта уже было облагаемо этим налогом.
Что служит объектом обложения и кто выступает носителями?
Согласно статьи 146 Налогового Кодекса РФ объектами налогообложения НДС являются:
- строительные и монтажные работы для собственного пользования;
- реализуемые на территории страны товары и услуги, не попадающие в категорию исключений и под нулевую ставку;
- ввозимые в Россию товары;
- передача прав собственности на движимое и недвижимое имущество, а также списание задолженностей и плат за счет средств амортизационного фонда.
Что касается носителей, то это всегда покупатель, так как именно он в итоге оплачивает конечную сумму НДС при покупке товара или услуги. В данном случае продавца трудно назвать налогоплательщиком, так как он осуществляет, по сути, сбор денежных средств с последующей их передачей в государственный бюджет.
Услуги по страхованию и перестрахованию
Здесь чуть сложнее, но по закону выглядит так:
- все страховые компании и организации являются плательщиками (причем с 18%-ой ставкой налогообложения);
- не распространяется на непосредственно страховую деятельность компании.
Для понимания – покупая страховку, вы не выплачиваете 18% сверх нормативной цены, а вот в ведении хозяйственной деятельности страховая компания приравнивается к обычной организации с образованием юридического лица.
Схема начисления, порядок исчисления
Экономическая сущность налога на добавленную стоимость лишь тогда имеет смысл, когда выведена налоговая база (то есть сумма, с которой этот налог по действующей ставке будет исчислен).
Существенное значение имеет срок оплаты НДС и правила формирования налога. Приобретая или создавая товар (покупая материалы и комплектующие), вы уже заплатили НДС продавцам, оказавшись в роли покупателя.
Для последующего использования или перепродажи тариф исчисляется уже с учетом стоимости покупки и собственной наценки. Вы заранее знаете количественное значение НДС, но платить его необходимо по фактически реализованному товару (услугам), для чего необходимо подавать в ИФНС налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Льготы
Особенности определения льгот по налогу на добавленную стоимость представляют собой четко расписанный перечень работ, товаров и предоставляемых услуг с привязкой к общественной значимости и социальному характеру.
Льготы по НДС имею учреждения образования и здравоохранения, культурные и архивные центры, а также государственные заведения и адвокатура. Полный перечень льготных НДС можно узнать из статьи 149 Налогового кодекса.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость образец: как заполнить?
Лучше один раз увидеть, поэтому пример заполнения декларации здесь: Следует помнить, что заполнение необходимо производить печатными буквами, не выезжая за пределы отведенных прямоугольных полей.
